Пенсионными взносами по доп. тарифам облагаются выплаты лицам, работающим во вредных и (или) опасных условиях труда (ст. 428 НК РФ). Тариф, по которому нужно исчислять такие взносы, зависит от вида работ, на которых занят сотрудник, а также от итогов специальной оценки условий труда (далее – СОУТ).
Так, если СОУТ не проведена, взносы необходимо платить по следующим тарифам (п. 1, 2 ст. 428 НК РФ):
9 % – если сотрудник занят на работах, названных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее – Закон № 400-ФЗ);
6 % – если сотрудник занят на работах, названных в п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ.
Когда СОУТ проведена, нужно ориентироваться на класс (подкласс) условий труда, присвоенный по ее итогам рабочему месту сотрудника, и рассчитывать взносы по доп. тарифам, предусмотренным п. 3 ст. 428 НК РФ.
Исходя из высказывания Минфина России, если итоги СОУТ утверждены не первого числа месяца, то выплаты, начисленные работнику до проведения спецоценки, нужно облагать взносами по доп. тарифу в соответствии с п. 1 или п. 2 ст. 428 НК РФ, а с даты утверждения отчета о
спецоценке – по доп. тарифу в соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ.
Для того, чтобы в программе была возможность указать дату проведения спецоценки и класс условий труда, необходимо в учетной политике организации (Настройка-Организации-закладка Учетная политика и другие настройки) установить галочку «Применяются результаты специальной оценки условий труда».
После этого в карточке должности будет доступен раздел Спецоценки условий труда, который нужно заполнить по должности (Настройка-Должности).
Класс условий (спецоценка) следует заполнить по данным отчета о проведенной спецоценке, он определяет размер страхового тарифа для дополнительных взносов.
Месяц регистрации изменений определяет, начиная с какого месяца будут начисляться дополнительные взносы в соответствии с классом условий труда.
В нашем примере по должности Главный инженер ранее уже была проведена спецоценка. Установлен Подкласс 3.1 класса условий труда “вредный” и особые условия труда 27-1 с января 2022 г. В июне 2022 г. сновала была проведена спецоценка и утверждена 15.06.2022, по результатам которой по данной должности был установлен новый класс условий- Подкласс 3.2 класса условий труда “вредный” и особые условия труда 27-2.
После того, как мы внесли изменения в карточке должности, делаем изменение штатного расписания на основании проведенной спецоценки (Главное-Штатное расписание-Изменить текущее штатное расписание-Изменить позицию). Устанавливаем месяц регистрации изменений. В нашем случае – Июнь 2022, и обращаем внимание на дату документа Изменение штатного расписания (15.06.2022). С этой даты доп. взносы будут рассчитываться по новому тарифу.
Если в программе не ведется штатное расписание, то делаем сотрудникам кадровый перевод и переводим на ту же должность (перевыбираем ее). Обращаем внимание на дату перевода.
При начислении заработной платы мы увидим, что оплата сотруднику рассчитывается отдельно по периодам: с 01.06 по 14.06 — до изменения класса условий труда и с 15.06 по 30.06 – после изменения класса условий труда:
Соответственно, с сумм, начисленных за период до 14.06 (включительно) страховые взносы начисляются по дополнительному тарифу для класса 3.1, а с 15.06 – по тарифу для класса 3.2:
С 01.06.22-14.06.2022: (27 857,14+2 228,57)*0,02=601,71 – Подкласс 3.1 класса условий труда “вредный”;
С 15.06.22-30.06.2022: (37 142,86+2 971,43)*0, 04=1 604,57 – Подкласс 3.2 класса условий труда “вредный”.